Бюджетирование (budgeting) – система комплексного текущего (сроком до одного года) управления всеми направлениями деятельности компании. Финансовый контроль (Financial control) завершающая стадия управления финансами, и необходимое условие эффективности управления ими.
Зачем компании бюджетирование и контроллинг
Бюджетирование (budgeting) – система комплексного текущего (сроком до одного года) управления всеми направлениями деятельности компании. Финансовый контроль (Financial control) завершающая стадия управления финансами, и необходимое условие эффективности управления ими.
Бюджетирование финансовой деятельности непосредственно связано с процессом бюджетирования маркетинговой, производственной деятельности, материально-техническим снабжением.
Главная задача текущего финансового плана (бюджета) – заключается в разработке конкретных документов, которые дают возможность определить все источники финансового развития на предстоящий год, сформировать структуру его доходов и затрат, обеспечить высокую ликвидность, а также определить структуру активов и капитала хозяйствующие субъекты на конец планируемого периода.
По функциональному назначению все бюджеты организации можно разделить на три основные группы: операционные, вспомогательные и финансовые бюджеты.
К операционным бюджетам относят:
· бюджет продаж – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме продаж, цене и ожидаемом доходе от реализации каждого вида продукции;
· бюджет производства – содержит информацию о запланированном (помесячно и поквартально) объеме производства (выпуска) по каждому виду продукции с учетом запасов готовой продукции на начало и на конец бюджетного периода;
· бюджет запасов готовой продукции – содержит информацию о запасах по каждому виду продукции;
· бюджет прямых материальных затрат – содержит информацию о запасах сырья и материалов, покупных изделий и комплектующих в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, а также информацию о запасах основных материалов в стоимостных показателях на начало бюджетного периода;
· бюджет прямых затрат труда – содержит информацию о расходах на заработную плату основного производственного персонала в расчете на единицу готовой продукции по каждому виду продукции, т. е. с учетом затрат рабочего времени в человеко–часах и тарифных ставок;
· бюджет общепроизводственных расходов – содержит информацию о прочих расходах организации, в частности, об амортизации, уплаченных процентах за кредит и других накладных расходах на протяжении бюджетного периода;
· бюджет коммерческих расходов – содержит информацию о расходах на рекламу, транспортные услуги, комиссионных сбытовым посредникам и прочих расходах по реализации продукции;
· бюджет управленческих расходов – содержит информацию о расходах на мероприятия, непосредственно не связанные с производством и сбытом продукции (услуг), например, расходах на заработную плату управленческому персоналу и пр.
К вспомогательным (специальным) бюджетам относят:
· бюджет капитальных затрат (инвестиционный бюджет) – показывает распределение по бюджетным периодам финансовых ресурсов, выделяемых руководителями или инвесторами организации под представленный бизнес–план (график оплаты стартовых затрат нового бизнеса), на организацию и создание нового бизнеса, в качестве обоснования прежде всего запрашиваемых кредитов или инвестиций, других внешних финансовых ресурсов;
· кредитный план – содержит информацию о кредитах и инвестициях, необходимых организации на предстоящий бюджетный период с указанием размеров, сроков и условий получения, выплаты процентов, режима возврата и т.п.
· бюджет распределения прибыли;
· бюджеты отдельных проектов и программ;
· бюджет налогов.
К финансовым бюджетам относят:
· бюджет доходов и расходов;
· бюджет движения денежных средств;
· прогнозный баланс.
Все бюджеты взаимосвязаны между собой, что находит отражение в бюджетной модели.
Обычно процесс формирования бюджета хозяйствующие субъекты начинается с составления бюджета продаж. На основании этого бюджета определяется производственная программа организации, а также потребность в производственных мощностях, персонале, сырье и материалах, рассчитываются затраты на содержание обслуживающих подразделений. На следующем этапе формируются бюджет себестоимости производимой продукции, бюджет закупок и другие бюджеты, входящие в состав операционного бюджета. На основе данных операционного бюджета создается финансовый бюджет. Бюджетную модель обязательно необходимо адаптировать под специфику работы компании.
Бюджетная модель (budget model) – это совокупность взаимосвязанных между собой бюджетов организации
В практике российских и зарубежных компаний применяется бюджетирование по центрам финансовой ответственности (ЦФО). Экономический смысл выделения центров ответственности состоит в том, что каждое подразделение вносит свой вклад в конечный финансовый результат (в виде привлечения дохода или осуществления расходов) и должно нести ответственность за свои действия.
Цель выделения ЦФО состоит в повышении эффективности управления подразделениями организации путем выявления персональной ответственности конкретного руководителя
Главный принцип управления по ЦФО — выбор показателей, на которые должны и могут влиять руководители выделенных ЦФО в течение определенного периода.
Центр финансовой ответственности (ЦФО) – структурное подразделение организации, которое выполняет хозяйственные операции и руководитель которого несет ответственность за определенные финансовые показатели.
Наиболее часто выделяют следующие типы центров финансовой ответственности: центр доходов, центр затрат, центр прибыли и центр инвестиций.
Центр доходов – структурное подразделение или группа подразделений организации, деятельность которых направлена на получение дохода и не предусматривает достижение максимизацией прибыли (например, служба сбыта).
Центр затрат – структурное подразделение или группа подразделений, которые отвечают только за расходы, экономию которых руководство центра затрат может контролировать (например, производственный цех).
Центр прибыли – структурное подразделение или группа подразделений, деятельность которых непосредственно связана с реализацией одного или нескольких бизнес–проектов организации, обеспечивающих получение и максимизацию прибыли.
Центр инвестиций – структурное подразделение или группа подразделений, которые непосредственно связаны с организацией новых проектов, получение прибыли от которых ожидается в будущем.
Выделение Центров финансовой ответственности индивидуально для каждого организации, так как хозяйствующие субъекты имеют различную организационную структуру, специфику бизнеса и сферу деятельности. Выделение Центров финансовой ответственности может также зависеть от персонального видения системы управления финансами финансовым менеджером организации.
Финансовый контроль
Цель финансового контроля – установление правильности и законности финансовой деятельности организации по созданию, распределению, перераспределению и использованию имеющихся в наличии финансовых ресурсов.
Предметом финансового контроля является финансовая деятельность организации. Объектами финансового контроля являются все направления финансовой деятельности организации. Финансовый контроль может осуществляться в форме проверок и ревизий.
Финансовый контроль над деятельностью предприятий бывает внешний и внутренний.
Внутренний финансовый контроль направлен на укрепление финансового состояния организации и росту эффективности его работы. Внутренний контроль могут осуществлять как само организация, так и независимые органы.
Финансовый контроль предполагает:
· проверку эффективности и целесообразности использования денежных ресурсов
(собственных, заемных и привлеченных);
· анализ и сопоставление фактических финансовых результатов с плановыми
(план-факт анализ);
· финансовую оценку результатов инвестиционных проектов;
· правильность и достоверность финансовой отчетности;
· контроль за финансовым состоянием организации.
Внешний финансовый контроль осуществляется государственными органами, независимыми службами и банками по решению государственных органов. Финансовый контроль независимых аудиторских служб (аудиторская проверка) направлен на оценку достоверности финансовой отчетности, экономический анализ финансовой деятельности, оценку финансовой надежности компании, и подготовку соответствующего заключения.
Для каждого вида контроля и контролирующего органа предусмотрен соответствующий регламент, определяющий порядок, последовательность выполнения контрольных операций и форму отчетности.
Приглашаю присоединиться ко мне в социальных сетях:
Пользовательское соглашение (публичная оферта)
Все права защищены © Finlevels 2020
